ПОСТАНОВЛЕНИЕ                                                                             JОП

Об утверждении Порядка по осуществлению внутреннего финансового контроля

В соответствии со статьей 269.2 Бюджетного кодекса РФ, статьей 99 Федерального закона от 5 апреля 2013 г. № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд», руководствуясь приказом Министерства финансов Российской Федерации от 07.09.2016 № 356 «Об утверждении Методических рекомендаций по осуществлению внутреннего финансового контроля», Приказом Минфина России от 06.03.2017 № 29н «Об утверждении документов, обеспечивающих осуществление внутреннего финансового контроля в Министерстве финансов Российской Федерации и подведомственных Министерству финансов Российской Федерации федеральных казенных учреждениях, и Регламента проведения Министерством финансов Российской Федерации ведомственного контроля в сфере закупок для обеспечения федеральных нужд» в соответствии с Уставом муниципального образования «Паспаульское сельское поселение»

П О С Т А Н О В Л Я Ю:

1. Утвердить прилагаемый Порядок по осуществлению внутреннего финансового контроля (далее – Порядок).

1. Признать утратившим силу Постановление сельской администрации Паспаульского сельского поселения от 27.02.2014 года № 46 «Об утверждении Порядка о внутреннем муниципальном финансовом контроле»
2. Разместить настоящее Постановление на информационных стендах на территории Паспаульского сельского поселения и на официальном сайте муниципального образования «Паспаульское сельское поселение» www.паспаул.чойский-район.рф
3. Настоящее постановление вступает в силу со дня его официального  опубликования.

5. Контроль за исполнением настоящего постановления оставляю за собой.

Глава сельской администрации

Паспаульское сельское поселение                                                                 В.И. Метлев

Утвержден постановлением сельской администрации Паспаульского сельского поселения от 14.06.2017 № 22

Порядок

по осуществлению внутреннего финансового контроля

1. Общие положения
2. Организация внутреннего финансового контроля осуществляется с учетом требований статьи 160.2-1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, определяющих, что внутренний финансовый контроль направлен на:

соблюдение установленных в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации, иными нормативными правовыми актами, регулирующими бюджетные правоотношения, внутренних стандартов и процедур составления и исполнения бюджета по расходам, включая расходы на закупку товаров, работ, услуг для обеспечения государственных (муниципальных) нужд, составления бюджетной отчетности и ведения бюджетного учета;

подготовку и организацию мер по повышению экономности и результативности использования бюджетных средств;

 соблюдение установленных в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации, иными нормативными правовыми актами, регулирующими бюджетные правоотношения, внутренних стандартов и процедур составления и исполнения бюджета по доходам, составления бюджетной отчетности и ведения бюджетного учета;

соблюдение установленных в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации, иными нормативными правовыми актами, регулирующими бюджетные правоотношения, внутренних стандартов и процедур составления и исполнения бюджета по источникам финансирования дефицита бюджета, составления бюджетной отчетности и ведения бюджетного учета.

1. Задачами внутреннего финансового контроля являются:

управление событиями, негативно влияющими на выполнение внутренних бюджетных процедур (далее — бюджетные риски);

оперативное выявление, устранение и пресечение нарушений бюджетного законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения, (далее — нарушения бюджетного законодательства), а также правомерных действий должностных лиц, негативно влияющих на осуществление главными администраторами (администраторами) и получателями бюджетных средств бюджетных полномочий и (или) эффективность использования бюджетных средств (далее — недостатки в сфере бюджетных правоотношений);

повышение экономности и результативности использования бюджетных средств путем принятия и реализации решений по результатам внутреннего финансового контроля.

1. Бюджетные риски подразделяются на:

риски несоблюдения бюджетного законодательства и иных нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения;

риски несоблюдения принципа эффективности использования бюджетных средств;

риски несоблюдения законодательства о противодействии коррупции в ходе выполнения внутренних бюджетных процедур.

1. Внутренний финансовый контроль осуществляется в отношении следующих внутренних бюджетных процедур:

составление и представление документов, необходимых для составления и рассмотрения проекта бюджета;

составление, утверждение и ведение бюджетной росписи бюджетных средств;

принятие в пределах доведенных лимитов бюджетных обязательств и (или) бюджетных ассигнований бюджетных обязательств;

осуществление начисления, учета и контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью осуществления платежей (поступления источников финансирования дефицита бюджета) в бюджет, пеней и штрафов по ним (за исключением операций, осуществляемых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, таможенным законодательством, законодательством Российской Федерации о страховых взносах);

принятие решений о возврате излишне уплаченных (взысканных) платежей в бюджет, а также процентов за несвоевременное осуществление такого возврата и процентов, начисленных на излишне взысканные суммы (за исключением операций, осуществляемых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, таможенным законодательством, законодательством Российской Федерации о страховых взносах);

принятие решений о зачете (об уточнении) платежей в бюджет (за исключением операций, осуществляемых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, таможенным законодательством, законодательством Российской Федерации о страховых взносах);

ведение бюджетного учета, в том числе принятие к учету первичных учетных документов (сводных учетных документов), отражение информации, указанной в первичных учетных документах и регистрах бюджетного учета, проведение оценки имущества и обязательств, а также инвентаризаций;

составление и представление бюджетной отчетности и сводной бюджетной отчетности;

обеспечение соблюдения получателями межбюджетных субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, а также иных субсидий и бюджетных инвестиций условий, целей и порядка, установленных при их предоставлении;

исполнение судебных актов по искам к публично-правовому образованию, а также судебных актов, предусматривающих обращение взыскания на средства бюджета бюджетной системы Российской Федерации по денежным обязательствам казенных учреждений;

распределение лимитов бюджетных обязательств по подведомственным распорядителям и получателям бюджетных средств;

осуществление предусмотренных правовыми актами о предоставлении межбюджетных субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, а также иных субсидий действий, направленных на обеспечение соблюдения их получателями условий, целей и порядка их предоставления;

осуществление предусмотренных правовыми актами о предоставлении (осуществлении) бюджетных инвестиций действий, направленных на обеспечение соблюдения их получателями условий, целей и порядка их предоставления;

осуществление предусмотренных правовыми актами о выделении в распоряжение главного администратора (администратора) источников финансирования дефицита бюджета ассигнований, предназначенных для погашения источников финансирования дефицита бюджета, действий, направленных на обеспечение адресности и целевого характера использования указанных ассигнований.

1. Субъектами внутреннего финансового контроля являются:

руководитель и иные должностные лица, уполномоченные на осуществление операций (действий по формированию документов, необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур) (далее — операций).

1. Субъекты внутреннего финансового контроля осуществляют следующие контрольные действия:

проверка оформления документов на соответствие требованиям нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения, и (или) правовых актов;

подтверждение (согласование) операций, подтверждающее правомочность их совершения, например, визирование документа вышестоящим должностным лицом;

сверка данных, т.е. сравнение данных из разных источников информации (например, сверка остатков по счетам бюджетного учета с данными первичных документов по расчетам с поставщиками и подрядчиками);

сбор и анализ информации о результатах выполнения внутренних бюджетных процедур;

иные контрольные действия.

1. Контрольные действия подразделяются на визуальные, автоматические и смешанные.

Визуальные контрольные действия осуществляются путем изучения документов и операций в целях подтверждения законности и (или) эффективности исполнения соответствующих бюджетных процедур.

Автоматические контрольные действия осуществляются с использованием прикладных программных средств автоматизации без участия должностных лиц (например, автоматическая проверка реквизитов документов, контроль введенных сумм, автоматическая сверка данных).

Смешанные контрольные действия выполняются с использованием прикладных программных средств автоматизации с участием должностных лиц.

1. К способам проведения контрольных действий относятся:

сплошной способ, при котором контрольные действия осуществляются в

отношении каждой операции;

выборочный способ, при котором контрольные действия осуществляются в отношении отдельной операции (группы операций).

1. При осуществлении внутреннего финансового контроля используются следующие методы внутреннего финансового контроля — самоконтроль, контроль по уровню подчиненности, смежный контроль.

Самоконтроль осуществляется сплошным способом должностным лицом путем проведения проверки каждой выполняемой им операции на соответствие требованиям нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения, а также путем оценки причин, негативно влияющих на совершение операции.

Контроль по уровню подчиненности осуществляется руководителем путем подтверждения (согласования) операций, осуществляемых подчиненными должностными лицами, сплошным способом или путем проведения проверки в отношении отдельных операций (группы операций) выборочным способом.

Смежный контроль осуществляется сплошным и (или) выборочным способом руководителем путем согласования (подтверждения) операций (действий по формированию документов, необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур) с должностными лицами.

1. Внутренний финансовый контроль осуществляется в соответствии с утвержденной картой внутреннего финансового контроля.

Получатель бюджетных средств осуществляет внутренний финансовый контроль в соответствии с актами по учетной политике, принятыми в соответствии с приказом Министерства финансов Российской Федерации от 1 декабря 2010 г. №157н.

1. Карта внутреннего финансового контроля является подготовительным к проведению внутреннего финансового контроля документом, содержащим по каждой отражаемой в нем операции данные о должностном лице, ответственном за выполнение операции, сроках и (или) периодичности выполнения операции, должностных лицах, осуществляющих контрольные действия в ходе самоконтроля, смежного контроля и контроля по уровню подчиненности, периодичности, способа проведения контрольных действий, а также иных необходимых данных.

Данные о выявленных в ходе внутреннего финансового контроля недостатках и (или) нарушениях при исполнении внутренних бюджетных процедур, сведения об источниках бюджетных рисков и о предлагаемых (реализованных) мерах по их устранению (далее — результаты внутреннего финансового контроля) отражаются в регистрах (журналах) внутреннего финансового контроля и в отчетности о результатах внутреннего финансового контроля.

1. Ответственность за организацию внутреннего финансового контроля несет руководитель в соответствии с распределением обязанностей.

II. Составление, утверждение и ведение карты внутреннего финансового контроля

13. Карты внутреннего финансового контроля составляются ответственными за результаты выполнения внутренних бюджетных процедур.

14. Карта внутреннего финансового контроля формируется до начала очередного финансового года согласно приложению № 1 к настоящему Порядку.

15. Утверждение карты внутреннего финансового контроля осуществляется руководителем.

16. Перед составлением карты внутреннего финансового контроля формируется перечень операций. Формирование Перечня осуществляется в случае наличия более 10 операций, согласно приложению № 2 к настоящему Порядку.

В целях включения указанных в Перечне операций в карту внутреннего финансового контроля и определения применяемых к ним контрольных действий оценивается вероятность возникновения событий, негативно влияющих на выполнение внутренних бюджетных процедур (далее — бюджетные риски).

17. К бюджетным рискам относятся риски, связанные с проведением операций (действий по формированию документов, необходимых для выполнения внутренней бюджетной процедуры).

18. Оценка бюджетных рисков операции состоит в идентификации бюджетных рисков и определении уровня бюджетного риска по каждой операции, указанной в Перечне.

19. Каждый бюджетный риск оценивается по критерию «вероятность», характеризующему ожидание наступления события, негативно влияющего на выполнение внутренних бюджетных процедур, и критерию «последствия», характеризующему размер возможного наносимого ущерба. По каждому критерию определяется шкала уровней вероятности (последствий) риска, имеющая не менее четырех позиций:

уровень по критерию «вероятность» — от 0 до 20 %, от 20 до 40 %, от 40 до 60 %, от 60 до 80 %, от 80 до 100%;

уровень по критерию «последствия» — низкий, умеренный, высокий, очень высокий.

III. Составление и ведение регистров (журналов) внутреннего финансового контроля, составление и представление отчета о результатах внутреннего финансового контроля

 Ведение, учет и хранение регистра (журнала) внутреннего финансового контроля осуществляется подразделением, ответственным за выполнение внутренних бюджетных процедур.

1. Ведение регистра (журнала) внутреннего финансового контроля осуществляется уполномоченными лицами путем занесения записей в регистр (журнал) внутреннего финансового контроля на основании информации от должностных лиц, осуществляющих контрольные действия. Ведение регистра (журнала) внутреннего финансового контроля осуществляется с учетом ограничений, установленных законодательством Российской Федерации в отношении сведений, составляющих государственную тайну.
   1. Регистр (журнал) внутреннего финансового контроля составляется по форме и рекомендациям по его заполнению согласно приложению№ 3 к настоящему Порядку.
   2. Записи в регистр (журнал) внутреннего финансового контроля осуществляются по мере совершения контрольных действий в хронологическом порядке.
   3. Регистры (журналы) внутреннего финансового контроля формируются и брошюруются в хронологическом порядке.
   4.  Отчет составляется на основе данных регистров (журналов) внутреннего финансового контроля по форме и рекомендациям по его заполнению согласно приложению №4 к настоящим Методическим рекомендациям.
      1. К Отчету прилагается пояснительная записка по форме согласно приложения №5 к настоящему Порядку, содержащая:

описание принятых и (или) предлагаемых мер по устранению выявленных в ходе внутреннего финансового контроля нарушений и недостатков, причин их возникновения в отчетном периоде;

сведения о количестве должностных лиц, осуществляющих внутренний финансовый контроль, принимаемых мерах по повышению их квалификации;

сведения о ходе реализации мер по устранению нарушений и недостатков, причин их возникновения, а также ходе реализации материалов, направленных в орган внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля, правоохранительные органы.

                          Приложение № 1

                                                                                                                                                                                                                                   к Порядку

по осуществлению внутреннего

финансового контроля

Утверждаю:

                                         __________________________________

                                              (наименование должности)

                                         __________ _______________________

                                         (подпись)   (расшифровка подписи)

                                                  «__» ____________ 20__ г.

Карта внутреннего финансового контроля на 20___ год

__________________________________________________________________________________

 (наименование главного администратора бюджетных средств, ответственного за выполнение внутренних бюджетных процедур)

Руководитель                      ___________       _________             ____________

                                               (должность)                      (подпись)            (расшифровка подписи)

«__» __________ 20__ г.      

                                                                                                                                                                                                                                                                                Приложение № 2

                                                                                                                                                                                           к Порядку по осуществлению

                                                                                                                                                                                      внутреннего финансового

                                                                                                                                                             контроля

Формирование

перечня операций (действий по формированию документов, необходимых для выполнения внутренней бюджетной процедуры)

в целях включения в карту внутреннего финансового контроля

___________________________________________________________________

(наименование организации)

          Руководитель                                                       _____________     __________________

                                                                                                               (подпись)            (Ф.И.О.)

 Приложению № 3

к Порядку

по осуществлению внутреннего

финансового контроля

ЖУРНАЛ

учета результатов внутреннего финансового контроля

за ________год

__________________________________________________________________________________

 (наименование главного администратора бюджетных средств, ответственного за выполнение внутренних бюджетных процедур)

I.  ___________________________________________________________________________

               (наименование внутренней бюджетной процедуры)

II.

___________________________________________________________________________

               (наименование внутренней бюджетной процедуры)

В настоящем Журнале пронумеровано и прошнуровано ______ листов.

Руководитель             _____________ ___________ _____________________

                                               (должность)         (подпись)               (расшифровка подписи)

«__» ____________ 20__ г.

  Приложение № 4

                                                                                                                                                                                           к Порядку по осуществлению

                                                                                                                                                                                      внутреннего финансового

                                                                                                                                                             контроля

Отчет

о результатах внутреннего финансового контроля по состоянию

на «__» ________ 20__ года

___________________________________________________________________

(наименование организации)

Руководитель                                                       _____________ __________________

                                                                                                    (подпись)             (Ф.И.О.)

«__»__________20__г